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| 农行改革30年——内部审计 |
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| 2008年12月29日 |
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农业银行自1979年恢复成立以来，经过30年的改革发展，逐步实现了由专业银行向现代商业银行的历史性转变，走过了30年曲折而辉煌的发展历程。内部审计伴随着农行的成长，在改革和发展的道路上努力探索，不断前进，经历了从无到有，从单一到全面的发展阶段，内部审计制度日趋完善。
展望未来，在农行全体审计人员的不懈追求与努力下，审计工作必将沿着正确的方向，更好服务于农行改革发展和战略转型，促进全行内控管理达到国际先进银行水平。
建立完善审计体制 促农行合规发展
——中国农业银行内部审计工作回眸
陈郁
脱胎于会计部门从查账开始
1985年，为了加强中国农业银行业务经营活动的监督、控制，农总行决定将农行各级会计部门的业务检查职能分离出来，成立稽核部门，专门承担起该项检查职能，这就是农行内部审计的雏形。
成立后的稽核部门作为各级行的一个职能部门，主要围绕农行中心任务开展工作。“稽核”，就是稽查复核的意思，而当时的实际工作也往往是以财务会计检查为主，翻阅会计账簿与传票、复核利息收支的准确性等等。因而检查手段单一，检查内容单调，离审计的内在要求相去甚远。
随着农行从专业银行向商业银行的转化，审计工作也被赋予了新的历史使命，审计的目标和范围扩大，审计的内容有所创新，审计的“独立性”、“客观性”、和“有效性”建设被提上审计工作日程，但由于受旧的体制机制和自身因素制约，审计工作仍然摆脱不了传统审计模式的囿锢，审计的本质特征未得到充分显现，审计的价值也未得到有效发挥。
到了1997年，为了进一步加大稽核监督力度，适应农行向商业银行转轨需要，农总行出台了《关于稳步推进稽核体制改革的通知》，决定稳步推进稽核体制改革。按照“分类指导，分步实施”的办法，逐步完成“上收县（市）级支行稽核监督职能，实行下审一级”的改革目标。
逐步调整职能向专业化转变
从1997年提出完成“上收县（市）级支行稽核监督职能，实行下审一级”的改革目标后，经过5年的努力，到2002年底，农行全面完成县级支行审计职能的上收，这样不但增强了审计人员审计检查的独立性和超脱性，提高了反映问题的真实性，也为进一步深化改革奠定了思想基础、管理基础和物质基础。
同年，为逐步建立适应农行内部监督需要的审计体制，进一步防范经营风险，增强审计监督力度，完善法人治理结构，总行出台了《中国农业银行进一步深化和完善审计体制改革的意见》，确立了“健全内控机制、完善法人治理结构，逐步建立对一级法人负责、垂直管理的内审工作体系”的目标，并提出了分阶段、分步骤实施的计划。与此同时，总行稽核部更名为审计局，相应调整内部处室设置并明确工作职责，增强了审计系统垂直管理职能和监管力度。这也标志着内部审计的发展从此进入了一个新的历史时期，带来了审计工作翻天覆地的变化。
在前期一系列改革奠定的基础之上，农行开始着手推进内审体系向独立、垂直方向转变的两级派驻制的改革。
首先，建立审计特派员制度，加强对一级分行的审计监督。2003年总行出台了《对一级分行派驻审计特派员的暂行规定》，首次对6家分行派驻了8名审计特派员，设置审计特派员办公室（简称特派办）。截至目前，已设置15个审计特派办，负责23家分行的审计监督，共配备26名审计特派员，专职审计人员155名。
其次，上收一级分行以下审计职能，实行分行直接领导的审计派驻制。2004年，总行出台了《一级分行以下审计体制改革的意见》，启动一级分行层面的改革。在安徽、河南、四川3省分行实行“上收下派”改革试点，上收一级分行以下的审计职能，向二级分行派驻审计办事处，代表一级分行对派驻行进行审计监督，审计办事处主任异地交流任职。
目前，全行已全部完成了此项改革任务，设置283个审计办事处，配备专职审计人员5403人。至此形成了一级法人领导下的总分行两级审计和两级派驻制，形成了总行设立审计局并向一级分行派驻审计特派办、一级分行设立审计处并向二级分行派驻审计办事处的格局。
经过上述改革，农行已初步建立起独立于业务经营、由总行垂直管理的内部审计体系，形成总行审计局主要进行工作安排、制度制定、检查督导和质量考核，审计派驻机构主要进行现场审计的互补机制，为保障审计工作的开展和审计职能的发挥起到重要作用。
2008年以来，按照银监会《银行业金融机构内部审计指引》的要求，农行进一步加大了审计体制改革步伐。目标是建立在董事会领导下实行垂直管理和运作，独立于业务经营和管理的内部审计体系。不久的将来，总行审计局将作为农行审计工作的主管部门，直接隶属于董事会领导，具体承担对农行经营管理行为的审计工作。
审计监督作用凸显为股改出力
通过多年的努力，农行内部审计实现了初步转型，达到了“形似”与“神似”的较好统一，审计监督的独立性、超脱性和权威性增强，审计工作的地位不断提高，在强化监管、加强内控建设、防范和化解金融风险、提高经营效益、进一步促进农业银行的稳健经营和有效发展以及推进股份制改造方面做出了积极贡献，发挥了不可替代的作用。
通过开展专项审计，揭示和防范各类业务风险，审计创造的效益显著。近年来，内部审计紧紧抓住业务经营中的热点和难点问题，突出“风险、效益、管理”的主题，始终把揭示风险和提示风险作为专项审计重点，认真抓好审计检查与后续整改，取得了显著成效。
通过积极开展内控评价工作，切实提高了农行内控管理水平。2000年以来，为强化内制建设，审计局研究开发了县支行、二级分行和一级分行3个层次的内控评价体系，评价内容涵盖了各项业务经营和各个管理层面的风险环节。建立内部控制持续评价机制，连续7年组织对3000多个县支行、连续4年对340多个二级分行和连续2年37家一级分行的内控状况进行了评价，评价覆盖面100%，引起了各级行的高度重视和关注，同时促进基层行主动以抓基础、抓薄弱环节、抓关键部位为重点，不断加大内控制度建设力度，有力地促进了各级行内控管理水平的提高。
通过实施高管人员经济责任审计，把住了干部任用审计关。为加强对高管人员的审计监督，严防“带病上岗”，农行确定了行长经济责任审计制度，并将此纳入了干部管理程序。责任审计既强化了审计对高管人员的日常监督，又为农行正确选拔干部提供了有效参谋作用。
通过深入开展集中审计和其他审计服务活动，有力地服务了农行股改。2007年农行股改工作启动以来，审计部门特别是各驻地审计办事处认真贯彻落实总行股改精神，以服务农行股改为己任，充分发挥审计监督与服务职能，全力以赴，配合各级行搞好股改基础工作，先后开展了不良资产处置准备工作跟踪审计、不良贷款责任认定和历史包袱消化审计认定等工作，帮助各级行圆满地完成了股改基础工作各项任务，有力地推进了股改工作进程。
2008年以来，新一届行党委根据农业银行面临的国内外金融形势，以及自身的风险控制状况和股份制改革的要求，做出了组织开展集中审计的重要工作部署。总体要求是利用三年时间对37家一级分行全部进行集中审计。集中审计的重点是信贷业务、抵债资产业务、财务管理和国际业务。
2008年上半年，总行已对黑龙江、辽宁、陕西、山西、海南5家分行进行了集中审计。这是农行首次对一级分行经营管理情况进行全面检查和评估，也是首次按照商业银行经营管理标准对自身家底进行的全面梳理和诊断。
为更好服务于农行改革发展和战略转型，农总行审计局在认真研究农行改革发展的要求，全面总结农行审计工作发展现状的基础上，制定了审计工作“3510”发展规划，力争用十年时间实现审计体制和制度体系完备，审计机制健全，审计方式和手段完善，审计质量和内部管理达到国际内审要求，促进全行内控管理达到国际先进银行水平的工作目标。
为农行发展护好航
审轩
在不断深化审计体制改革的过程中，农行内部审计为适应新形势需要，经过全体审计人员的共同努力，不断创新审计理念、拓宽审计领域、强化审计管理、改进审计方法，努力推动内部审计向现代内部审计转轨转型，审计工作的方方面面都发生了深刻变化，较好的体现出了审计内向性服务和增值型审计两大特征。
审计的领域和范围不断扩大，审计监督的层次和水平不断提升，审计重点更加突出，内容更加丰富。近年来，审计部门在继续开展信贷资产质量审计、年度真实性审计等常规性审计的基础上，不断扩大审计领域和范围，提升审计层次，建立并逐步完善了省、市、县三级内控评价体系，并持续开展检查评价工作；全面开展高管人员经济责任审计，强化对决策层的审计监督，客观评价高级管理人员职责履行情况，把好干部任用关；开展同级审计监督，2004年农总行成立专项审计二处，专门对总行机关职能部门和总行所有直属机构的审计；大力发展IT审计，尝试并逐步开展对项目开发和变更的内部审计，对业务信息系统的效率和效果实施审计；与此同时，针对新业务风险和现金安全风险而开展的中间业务审计、国际业务审计和金库管理审计也适时展开。现在，农行审计检查的触角深入到了全行业务经营的各个层面、各个环节，涵盖了主要风险领域、风险部位和风险点，真正发挥了风险防范与风险控制的作用。
审计理念不断更新，审计方式方法和手段不断完善，服务意识不断强化，审计增值服务职能得到充分体现。农行内部审计以坚持科学发展观为指引，不断更新审计理念，积极借鉴先进审计理论和经验，努力找准审计定位，突出服务职能，实现了传统审计向现代审计转变的目标。在审计方法上，逐步建立起了风险导向型审计制度体系，逐步由合规性、真实性审计向风险导向型审计、管理审计和效益审计转变。在审计方式和手段上，努力增强审计科技含量，加强审计信息化建设，广泛推广应用计算机辅助审计系统，审计的查证手段更加多样化。大力组织开展后续审计，跟踪整改落实情况，审计成果综合运用力度不断加大。通过开发有效的非现场审计方法体系，逐步建立起了非现场审计与现场审计相互依托、相互补充的审计模式，提高了审计工作的有效性。努力树立内审为内控服务、为风险治理服务的理念，树立查改并重的思想，全方位强化审计服务意识，寓监督于服务之中，全面提升了审计监督服务水平。
审计制度建设和规范化管理取得明显成效，审计队伍素质明显提高，满足了对各项业务审计的需求。2007年元月农总行通过出台《中国农业银行审计工作规定》，制定并完善了一系列包括工作职责、工作管理、行为规范、责任追究和工作考评等审计垂直管理的工作制度和管理办法，进一步规范了审计行为。稳步推进审计质量控制体系建设，通过制定和完善审计质量控制规章制度和操作规程，全面落实责任审计质量控制指引，组织开展审计项目质量的检查、监督和评价，规范审计项目管理，切实提高了审计质量。进一步强化内部管理，实施审计项目精细化管理，不断完善考评机制，加大对审计机构和审计人员的考评力度，内部管理质量逐步提高。通过狠抓审计队伍建设，持续的学习培训与审计实践，不断优化审计人员专业结构和知识结构，打造出了一支技能高超、素质优良、纪律严明、作风顽强的审计团队，为适应农行审计工作的发展打下了坚实的基础。
从被审计到审计人
农行河北分行驻沧州审计办事处 王瑞英
在农行工作十余年，我从一名被审计的基层员工变成了一名审计人。
刚参加工作那会儿，我所在营业所算是业务最全的，当然也是接受检查最多的所。那时，我们最烦稽核人员，因为，只要他们一来，基本上就是挑毛病，什么会计科目没有登记啦、什么凭证上少章漏印了等等，总之，一见到稽核人员，心里就犯憷。
但是，随着农行业务的发展，稽核变成审计。我渐渐地发现，审计人员不光是挑我们的毛病，同时，还规范我们的业务。我对审计的态度也由憷头变为敬而远之，觉得只要出问题的业务不是自己处理的，也就事不关己高高挂起了。后来，有了审计罚款，我就长了个心眼：看看别人是为什么被罚款的，并从这些人身上吸取教训，以免自己也犯类似的错误。在这个过程中，我的业务水平有了很大长进。
2006年，我参加了全省统一的审计人员招聘考试，成为一名审计员，最近距离地接触并深入审计。我发现，审计真的不是单纯的挑毛病，更重要的是为驻在行保驾护航，在沧州审计办有一种理念：我的安全我负责，农行安全我有责。干了三年审计，我理解了审计，也深深体会到了审计人员抛家舍业的不易，当然，更多的是感悟到审计一心为公的情怀。现在，经常有支行的行长找到审计办，邀请我们前去检查，有的甚至通过驻在行行长“走后门”找审计办主任，派人去帮扶。看到这些，我会情不自禁地想到多年前我们躲着审计的故事。
十几年，我从一名出纳员成长为审计员，看到了基层从烦审计到欢迎审计的转变，看到了农行从被迫合规到自觉合规的转变，因为有了审计，农行一定会沿着合规经营的路前行。
老审计的酸甜苦辣
农行山西分行驻晋中阳泉审计办事处 蔡永庆
作为农行保驾护航的内审机构经历了从最初的稽核部门，到二级分行的到县支行的稽核派驻机构，到2006年农总行实施了审计体制改革、上收了二级分行的审计职能，建立了隶属于省分行的审计派驻机构，实行对二级分行业务经营和管理的直接审计的审计办事处。几次改革使审计职能得到了更好的发挥，内部审计的独立性得到了充分体现，使内部审计工作更有成效。作为亲身体验这些改革的老审计人员，我想倾诉一下审计工作的酸、甜、苦、辣……
农行规章制定的目的不是仅仅为了约束人，而是为了让大家都有一个公平健康的生活工作环境，是为了尽可能最大限度地保护大家的共同利益，也就是我们自己的利益。我相信这是大多数在农行改革中所有从事过审计工作的人的切身体会。
从审计工作角度来讲，作为一名农行的审计干部，你必须时时刻刻遵守各项规章制度，以农行的利益为重；必须谦逊做人，谨慎从事，必须衣冠端正、心平气和地与人交谈。
无论何时何地，为了农行免遭损害，都要秉公执法、不徇私情，因为我们知道，依法合规，是对自己、对家人、对农行利益的最好保护。
审计员工不好当，也好当。只要你以农行的各项规章为准绳，把对农行审计事业的情，对农行审计事业的爱奉献给农行；只要你能为农行事业的蒸蒸日上贡献一份力量，那么一切风险，一切苦涩，都会被“农行事业健康发展的忠诚卫士”这几个字冲淡。
因此可以说，当一名农行审计员工，这是无比骄傲的选择，因为这意味着农总行党委把严明行纪，端正行风和贯彻各项规章制度的重担交给了你，就是对你的无比信任，这种信任的召唤力是用金钱无法诠释的。苦累、清贫都无法挥去你心中的那一份“做一名农行事业健康发展的忠诚卫士”的神圣。
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