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| 农行改革30年——财会业务 |
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| 2009年02月04日 |
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这30年，财会业务与农行一起成长着。从事会计工作的老人们还记得当年的珠算比赛、手工记账、手工编制报表的艰辛，再看看今天：集群式计算机，核算管理自动化、流程化，会计内控制度也逐渐完善……财会业务的飞速发展，我们只能用四个字来形容——翻天覆地。
30年，我们锐意进取，全面发展
——农业银行财务会计业务30年历程回顾
农总行财务会计部供稿
根据国务院《关于恢复农业银行的通知》“农业银行的资金、财务、会计工作，1979年仍和人民银行一起，按照原规定办法不变，从1980年起，建立农业银行的资金、财务、会计制度，实行独立核算。”1980年1月1日，农业银行与人民银行正式划分账务，根据主管部门要求建立农业银行自身的会计制度体系。
改革开放以来，农行的会计制度也在不断建立健全之中，农行结合自身业务发展变化，定制具有农行特色的会计核算体系，完成了本外币一体化和数据集中工程，会计内控实现了“五控”合一，财务管理逐步实现了费用专户管理、固定资产集中采购和财务集中管理，走上制度化、规范化、科学化的发展道路，各方齐头并进，全面发展。
具有农行特色的会计核算体系
在按照监管部门颁布的会计法律法规要求制定自身会计核算原则的同时，农行还结合自身业务发展变化的需要，定制具有农业银行特色的会计核算体系，主要分为四个发展阶段：专项扶农阶段（1979-1992年），一分一脱一剥阶段（1993-1999年），经营多样化阶段（1993-2006年），服务三农、商业运作阶段（2007年至今）。
在此期间，农行由专项支农向国有商业银行转变。此后，农行经历了“一分一脱一剥”。1994年，中国农业发展银行组建，农行向其划转了政策性业务；1996年，农村信用社与农行脱离了行政隶属关系；1997年，中国长城资产管理公司组建，农业银行向其剥离了不良资产。此间（1994-1999年），银行针对分、脱、剥带来的特殊业务制定了核算制度。
之后，农行针对业务的新特点、新业务、新产品的需要，制定了新的会计核算办法以满足核算要求，如欧元兑换、外资贷款、办理结售汇、外汇/人民币买卖、代理开放式证券投资基金直销资金结算、应收账款融资、票据贴现、代理开放式证券投资基金销售、代理中央单位预算外资金收入收缴、银证通、外汇买卖、银行间债券市场债券买卖、银行卡、黄金寄售、信用卡（贷记卡）、国际卡ATM取现、银企转账、凭证式国债、人民币理财、结构性存款、黄金借贷、自营衍生产品等业务。
2007年1月，农行股改方针的确立正式拉开了农行特色化经营的帷幕。农行成立了“三农”事业部，会计部门也配套成立“三农”会计处，研究“三农”会计工作，制定了《中国农业银行“三农”金融事业部会计管理暂行办法》，对“三农”业务的会计核算、资金清算、内控管理、会计报告（格式与编制要求）等作出规定，为服务“三农”的会计工作奠定了基础。
从手工记账到数据大集中
随着电子信息技术的发展和运用推广，农业银行的会计核算组织发生了根本性变化，银行会计核算先后经历了手工阶段（1979年至80年代末）、简单电子模拟阶段（80年代末至90年代末）、综合的电子信息系统阶段（2000年至2003年）。这种变化也为农业银行业务的快速发展和扩张提供了基础。
早期，受制于电子化发展水平，农行的会计核算基本处于手工操作状态。期间，柜员受理经济业务时，需根据业务性质和会计核算的原理，选用会计科目、填制会计记账凭证，按一定的记账规则登记分户账、结出余额；抄列余额表、计算利息积数；按科目整理记账凭证，填制科目日结单，登记总账，进行总分核对，轧平余额；各级管理行通过手工或单机汇表系统逐级汇总会计报表。
到了80年代末，农行电子化发展刚刚起步，各分行根据需要纷纷自行开发本地化系统，储蓄、对公、银行卡、外汇等业务各自开发了面向账务的微机应用系统，在微机中建立会计核算的全部或部分账务，同一网点的微机实现联网，在一定程度上减轻了柜员人工记账、算账、结账的工作量。
在ABIS（农行综合应用系统，简称ABIS）推行前，农行的应用系统版本众多，各分行使用版本不一，系统大都以“面向记账”为基础，是对手工操作的简单模拟，没有充分发挥计算机的作用，系统间分散孤立，造成系统资源浪费。
ABIS是农行历经三年自主开发的综合性信息系统，其推广运用远超越于会计核算自动化的意义，其从会计核算、柜面操作流程、会计内部控制等多方面提高和改进了农行的会计工作。其应用和推广是农行会计核算和会计管理迈向现代化、自动化的里程碑。
截至2003年5月，全行37家分行、近4万个营业机构应用了ABIS。 目前，ABIS内外部账户数量达7亿多户，日均交易量达5000多万笔，实现了全行软件的规范和统一，系统运行平稳正常。随着ABIS在全系统的推广和升级，逐步实现了数据全国联网的目标，同时完善了与系统运行配套的业务操作规程、会计档案、内部控制等制度体系。
2004年，农行开发ABIS数据集中版系统、财务会计报告系统，并于2006年完成了全行推广，同时完成本外币一体化和数据集中工程，在实现农行会计电算化和会计决策电算化上更进一步。
会计内控：“五控”合一
30年来，随着控制理念和控制技术的发展，农业银行的会计内部控制体系在控制方式上经历了自我控制到行内独立监督、上级委派监督，在控制手段上从制度控制和人员控制，发展到制控、人控、技控、机控和岗控五控合一，控制流程从单纯的事后监控发展到持续监控与事后监控相结合，现场监控和非现场监控相结合，事前、事中、事后的全过程监控对提高会计信息质量提供了有力的保障。
——建立坐班主任与检查辅导制度
此举以自我监督、现场监督为主。内勤坐班主任和检查辅导员制度是从会计部门内部发起的自我监督，直接配备到各基层单位，有利于执行现场监督，使各项控制措施的执行更加直接、符合实际情况，大大提高内部控制的及时性和有效性。
——实行系统监督与委派制
2000年至今，农行实行系统监督与委派制，此举重视岗位授权，借助系统进行事前监督,强化事中和事后控制，初步构建“人控＋制控＋岗控＋技控＋机控”五控合一的控制体系。
2000年，随着ABIS系统在全行的推广应用，柜员在办理业务操作的同时完成了银行核心业务的会计核算工作，同时，数据上收和数据集中使控制的难度加大，对会计内部控制提出了更高的要求。为此，ABIS系统从业务流程控制和柜员（或岗位）管理控制两方面对核算的安全性进行控制。
此外，农行开发了会计监控系统（简称ARMS）作为ABIS系统的辅助控制系统。ARMS系统的运用，使农行的内控系统完成了几个根本性的转变，其结果不仅仅在于监管手段和方式方法的变更，更从实际上降低了会计结算类案件发生的可能性，及时纠正可能发生的操作错误，提高了银行运营的效率和安全性。
仅2006年，全行发生会计结算类案件数量和涉案金额较2005年分别下降了54％和77％。
农行还下发多项办法从会计工作管理、会计基本规定执行情况、会计核算、会计档案、出纳业务、结算与联行、财务管理和优质服务八个方面对会计工作进行评估。通过达标升级制度，加强了会计基础工作，提高了会计工作质量和管理水平。
此外，农行加强“三铁”管理，即铁账、铁款、铁算盘，实现联合排查和风险排查。
财务管理：逐步走向规范、科学
在改革开放初期，企业的财务管理仍是计划经济时代形成的，将企业资金划分为流动资金、固定资金、专项资金的三段管理模式，实行专款专用、各自平衡的模式，在成本、费用、固定资产等方面的管理大都严格按照财政部等主管部门下发的文件执行，较为零散。直至1992年，党十四大明确建立社会主义市场经济体制以后，财政部进行财务制度改革，办法两则两制，特别是《企业财务通则》和《金融企业财务制度》以后，财务管理逐步实现了费用专户管理、固定资产集中采购和财务集中管理，走上制度化、规范化、科学化的发展道路。
打造现代商业银行的财务管理体系
农总行财务会计部
自1979年农行恢复起，30年来，伴随着改革开放和农业银行的成长壮大，农行的财会业务见证了农行从专业银行向国有商业银行和股份制银行转轨的全过程。经济越发展，财会越重要，财务会计业务在改革开放与农业银行成长的30年中，实现了从分散管理体制向集中管理体制的转变，从按收付实现制手工核算到与国际会计准则趋同的电算化会计报告的转变，从追求绝对额的利润管理到以价值创造为核心的资本回报管理的转变，经历了几个跨越式发展阶段，不断发展与壮大：
一是实现了从分散的财会管理向统一集中管理体制的转变。八十年代，农行恢复初期，形成了以支行为管理重心的财会管理体制，各级支行追求业务拓展，扩大业务规模，管理行缺乏统一集中的管理手段。九十年代，农行向国有商业银行转轨后，总行和各级管理行加强了管理职能，确定了“统一领导、分级管理、自负盈亏、目标考核、集中分配”的财会管理体制。进入二十一世纪以来，尤其是在向股份制银行改革的进程中，更加突出了统一集中的财会管理体制，在资金成本、费用控制、风险拨备、税收管理、利润分配等环节实现了“统一政策、分类指导”的集中管理体制。
二是实现从分散的手工核算到自动化核算和编制财会报告的转变。30年来，随着IT技术的演进和推广，农业银行实现了从分散的手工核算到大集中式的会计信息处理的变革，从以网点为会计核算主体向以支行为会计核算主体的转变。到2008年，基本完成按财政部新会计准则落账和出具报告，实现了与国际会计准则的趋同。
三是实现了从追求绝对额的利润管理到价值创造为核心的资本回报管理的转变。改革开放初期，利润最大化是财会管理的基本目标，但忽略了风险控制。在向股份制商业银行改革的进程中，农行已形成了以资本约束、控制风险为前提，以实现最优财务结果、满足资本回报要求为目标的财务管理理念，在风险拨备管理、财务资源配置、综合绩效考评等方面突出价值创造，建立以 EVA为核心的绩效考评体系、财务资源配置政策和风险拨备政策，进一步理顺了财务运行机制。
四是财会队伍专业素质得到明显改善。截至2007年底，农行从事会计、出纳、会计主管岗位的财会人员总计12.7万人，其中本科以上学历2.8万人，占比22％，专科以上学历约8万人，占比62％。会计人员中，高级会计师和会计师分别为436人和1.6万人，占比12％。
回顾过去，我们锐意进取、与时俱进。放眼未来，农行将以更加开放的心态实践改革，力争用3-5年时间，建立以价值最大化为目标、以财务会计为基础、以管理会计为手段，以信息系统为支撑，目标明确、预算全面、核算准确、考核严谨、披露透明、内控有效的现代商业银行财务管理体系。
从量变到质变
——亲身经历的30年财会改革历程
农行江苏分行财务会计部 王如坤
自1979年农行恢复以来，一晃30年过去了，我从农行基层的一名普通员工成长为省分行财务会计部总经理，亲身经历了农行财会制度变革、财会核算的变化以及财会发展和转型的全过程。财会工作效率呈加速度提升、工作质量有了质的飞跃、发展转型取得长足进步。个人觉得，财会改革发展的30年就是农行改革发展30年的缩影。
记得80年代，所有的会计业务全部是手工“簿记”，报表是手工编制，依托的计算工具是“算盘”；90年代，计算机、网络已经在农行的财会核算和管理中发挥重要作用，会计电算化得到充分的应用，工作质量和效率得到了极大的提升；进入21世纪，农行的财会核算管理完全依托集群式计算机，实现了核算管理的自动化和流程化。
从手工联行到电子联行，从单式记账到复式记账，从收付实现制到权责发生制，从财务会计到管理会计，分产品、分部门、分机构的以经济增加值为核心的考核评价机制逐步形成，不断优化的财务资源配置机制对促进全行“发展、转型、提质、增效”的作用越来越大，充分体现了农行财会改革的进步与发展。
《会计法》实施，体现了会计核算和管理的法规特征；《企业会计准则》实施和运用，实现了各金融企业财会制度的统一和规范。新企业会计准则在农行正式实施并落账，标志着农行的财会制度正式与国际会计惯例接轨。
会计管理：一步一步走向集约化
农行上海分行会计结算处 沈涛
经过30年的发展，会计管理的进一步集约化充分体现在以下两方面：一是硬件方面的提升，会计核算系统的集中，会计报表信息系统的整合；二是内部流程控制的优化，会计准则执行的统一。
回顾入行到现在农行会计核算管理的发展历程，就是一个不断实现集约化管理的缩影。入行时，网点会计资源的硬件和软件资源都很缺乏。一支笔，一把算盘，一套复写纸和一个印章就是当时柜员的全部工具了，储蓄业务是手工签单、抽卡和算息，对公业务只有一台单用户电脑进行记账，每日每个网点自己轧账、做日终和备份数据。遇到结息日、月终日和年终日都要提前进行抄积数和新开账页的准备工作。通讯电话也往往只有屈指可数的一门，送达上级的书面文件和通知只能依靠网点通讯员与上级行联系。
经过30年的发展，网点硬件设备都已是鸟枪换炮了。柜台外有方便客户的自动存取款机、纸币复点机、多媒体查询机、电子回单箱等设备；柜台内不仅所有门市业务均使用了终端连接主机记账的ABIS操作系统，而且配置了多台联网PC机，能登陆Notes通讯系统、ARMS在线监管系统、电子报表查询系统、总行数据平台服务延伸终端等生产辅助管理系统。
此外，网点能够第一时间获取外部信息资讯，查阅各项文件、通知、业务操作手册，甚至部分网点可以使用内部在线支持等功能，使网点会计操作更加规范和互动，为会计管理的集约化管理奠定了基石。
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